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北京企业服务代办:公司注销与账务应如何处理?

2020-06-19 15:02

  (1)企业注销清算时,要设置:“清算费用”和“清算损益”两个基本账户,这两个账户的核算内容如下:

  ①清算费用:用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。其内容包括:清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。这些费用从现有财产中优先支付。“清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用;清算结束时,将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方,本账户无余额。

  ②清算损益:属损益类账户,专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。“清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益,其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等;该账户的借方反映企业的清算损失,其内容包括清算发生的财产盘亏,包括损失财产、变现损失和无法收回的债权;期末余额可能在贷方也可能在借方,再将余额转入未分配利润账户。清算结束时,该账户无余额。

  (2)公司注销时,若账面还有原材料和预付账款这类资产,且有确凿证据(如:企业内部关于原材料的处置决议、预付账款无法回收的书面证明等材料)证明这类资产无法变现的,应转入“清算损益”借方余额。若账面还有应付账款余额,且有确凿证据(如:对方放弃债权的书面证明、企业破产清算证明等材料)证明企业无法偿付,应转入“清算损益”贷方余额,期末将清算损益结转至未分配利润。具体账务处理如下:

  经核查,原材料无法变现,预付账款无法回收

  借:清算损益

  贷:原材料/预付账款

  经核查,应付账款确认无法偿付

  借:应付账款

  贷:清算损益

  将上述清算净损益转入未分配利润账户

  借:清算损益

  贷:利润分配—未分配利润

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